各省、自治區、直轄市和(hé / huò)計劃單列市國(guó)家稅務局、地(dì / de)方稅務局：

　　爲(wéi / wèi)規範非居民企業所得稅核定征收工作，稅務總局制定了(le／liǎo)《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》，現印發給你們，請遵照執行。執行中發現的(de)問題請及時(shí)反饋稅務總局（國(guó)際稅務司）。

國(guó)家稅務總局

二○一(yī / yì ／yí)○年二月二十日

非居民企業所得稅核定征收管理辦法

　　第一(yī / yì ／yí)條 爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)規範非居民企業所得稅核定征收工作，根據《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)企業所得稅法》（以(yǐ)下簡稱企業所得稅法）及其實施條例和(hé / huò)《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)稅收征收管理法》（以(yǐ)下簡稱稅收征管法）及其實施細則，制定本辦法。

　　第二條 本辦法适用于(yú)企業所得稅法第三條第二款規定的(de)非居民企業，外國(guó)企業常駐代表機構企業所得稅核定辦法按照有關規定辦理。

　　第三條 非居民企業應當按照稅收征管法及有關法律法規設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照其實際履行的(de)功能與承擔的(de)風險相匹配的(de)原則，準确計算應納稅所得額，據實申報繳納企業所得稅。

　　第四條 非居民企業因會計賬簿不(bù)健全，資料殘缺難以(yǐ)查賬，或者其他(tā)原因不(bù)能準确計算并據實申報其應納稅所得額的(de)，稅務機關有權采取以(yǐ)下方法核定其應納稅所得額。

　　（一(yī / yì ／yí)）按收入總額核定應納稅所得額：适用于(yú)能夠正确核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不(bù)能正确核算成本費用的(de)非居民企業。計算公式如下：

　　應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的(de)利潤率

　　（二）按成本費用核定應納稅所得額：适用于(yú)能夠正确核算成本費用，但不(bù)能正确核算收入總額的(de)非居民企業。計算公式如下：

　　應納稅所得額=成本費用總額/（1－經稅務機關核定的(de)利潤率）×經稅務機關核定的(de)利潤率

　　（三）按經費支出(chū)換算收入核定應納稅所得額：适用于(yú)能夠正确核算經費支出(chū)總額，但不(bù)能正确核算收入總額和(hé / huò)成本費用的(de)非居民企業。計算公式：

　　應納稅所得額=經費支出(chū)總額/（1－經稅務機關核定的(de)利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的(de)利潤率

　　第五條 稅務機關可按照以(yǐ)下标準确定非居民企業的(de)利潤率：

　　（一(yī / yì ／yí)）從事承包工程作業、設計和(hé / huò)咨詢勞務的(de)，利潤率爲(wéi / wèi)15%-30%；

　　（二）從事管理服務的(de)，利潤率爲(wéi / wèi)30%-50%；

　　（三）從事其他(tā)勞務或勞務以(yǐ)外經營活動的(de)，利潤率不(bù)低于(yú)15%.

　　稅務機關有根據認爲(wéi / wèi)非居民企業的(de)實際利潤率明顯高于(yú)上(shàng)述标準的(de)，可以(yǐ)按照比上(shàng)述标準更高的(de)利潤率核定其應納稅所得額。

　　第六條 非居民企業與中國(guó)居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上(shàng)述勞務服務收費金額，或者計價不(bù)合理的(de)，主管稅務機關可以(yǐ)根據實際情況，參照相同或相近業務的(de)計價标準核定勞務收入。無參照标準的(de)，以(yǐ)不(bù)低于(yú)銷售貨物合同總價款的(de)10%爲(wéi / wèi)原則，确定非居民企業的(de)勞務收入。

　　第七條 非居民企業爲(wéi / wèi)中國(guó)境内客戶提供勞務取得的(de)收入，凡其提供的(de)服務全部發生在(zài)中國(guó)境内的(de)，應全額在(zài)中國(guó)境内申報繳納企業所得稅。凡其提供的(de)服務同時(shí)發生在(zài)中國(guó)境内外的(de)，應以(yǐ)勞務發生地(dì / de)爲(wéi / wèi)原則劃分其境内外收入，并就(jiù)其在(zài)中國(guó)境内取得的(de)勞務收入申報繳納企業所得稅。稅務機關對其境内外收入劃分的(de)合理性和(hé / huò)真實性有疑義的(de)，可以(yǐ)要(yào / yāo)求非居民企業提供真實有效的(de)證明，并根據工作量、工作時(shí)間、成本費用等因素合理劃分其境内外收入；如非居民企業不(bù)能提供真實有效的(de)證明，稅務機關可視同其提供的(de)服務全部發生在(zài)中國(guó)境内，确定其勞務收入并據以(yǐ)征收企業所得稅。

　　第八條 采取核定征收方式征收企業所得稅的(de)非居民企業，在(zài)中國(guó)境内從事适用不(bù)同核定利潤率的(de)經營活動，并取得應稅所得的(de)，應分别核算并适用相應的(de)利潤率計算繳納企業所得稅；凡不(bù)能分别核算的(de)，應從高适用利潤率，計算繳納企業所得稅。

　　第九條 拟采取核定征收方式的(de)非居民企業應填寫《非居民企業所得稅征收方式鑒定表》（見附件，以(yǐ)下簡稱《鑒定表》），報送主管稅務機關。主管稅務機關應對企業報送的(de)《鑒定表》的(de)适用行業及所适用的(de)利潤率進行審核，并簽注意見。

　　對經審核不(bù)符合核定征收條件的(de)非居民企業，主管稅務機關應自收到(dào)企業提交的(de)《鑒定表》後15個(gè)工作日内向其下達《稅務事項通知書》，将鑒定結果告知企業。非居民企業未在(zài)上(shàng)述期限内收到(dào)《稅務事項通知書》的(de)，其征收方式視同已被認可。

　　第十條 稅務機關發現非居民企業采用核定征收方式計算申報的(de)應納稅所得額不(bù)真實，或者明顯與其承擔的(de)功能風險不(bù)相匹配的(de)，有權予以(yǐ)調整。

　　第十一(yī / yì ／yí)條 各省、自治區、直轄市和(hé / huò)計劃單列市國(guó)家稅務局和(hé / huò)地(dì / de)方稅務局可按照本辦法第五條規定确定适用的(de)核定利潤率幅度，并根據本辦法規定制定具體操作規程，報國(guó)家稅務總局（國(guó)際稅務司）備案。

　　第十二條 本辦法自發布之(zhī)日起施行。