各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、國(guó)家稅務局，财政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政監察專員辦事處，新疆生産建設兵團财務局：

　　爲(wéi / wèi)深入貫徹節約資源和(hé / huò)保護環境基本國(guó)策，大(dà)力發展循環經濟，加快資源節約型、環境友好型社會建設，經國(guó)務院批準，決定對農林剩餘物資源綜合利用産品增值稅政策進行調整完善，并增加部分資源綜合利用産品及勞務适用增值稅優惠政策。現将有關政策明确如下：

　　一(yī / yì ／yí)、對銷售自産的(de)以(yǐ)建（構）築廢物、煤矸石爲(wéi / wèi)原料生産的(de)建築砂石骨料免征增值稅。生産原料中建（構）築廢物、煤矸石的(de)比重不(bù)低于(yú)90%.其中以(yǐ)建（構）築廢物爲(wéi / wèi)原料生産的(de)建築砂石骨料應符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和(hé / huò)《混凝土和(hé / huò)砂漿用再生細骨料》（GB/T 25176-2010）的(de)技術要(yào / yāo)求；以(yǐ)煤矸石爲(wéi / wèi)原料生産的(de)建築砂石骨料應符合《建築用砂》（GB/T 14684-2001）和(hé / huò)《建築用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的(de)技術要(yào / yāo)求。

　　二、對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。垃圾處理是(shì)指運用填埋、焚燒、綜合處理和(hé / huò)回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和(hé / huò)無害化處理處置的(de)業務；污泥處理處置是(shì)指對污水處理後産生的(de)污泥進行穩定化、減量化和(hé / huò)無害化處理處置的(de)業務。

　　三、對銷售下列自産貨物實行增值稅即征即退100%的(de)政策

　　（一(yī / yì ／yí)）利用工業生産過程中産生的(de)餘熱、餘壓生産的(de)電力或熱力。發電（熱）原料中100%利用上(shàng)述資源。

　　（二）以(yǐ)餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理後産生的(de)污泥、油田采油過程中産生的(de)油污泥（浮渣），包括利用上(shàng)述資源發酵産生的(de)沼氣爲(wéi / wèi)原料生産的(de)電力、熱力、燃料。生産原料中上(shàng)述資源的(de)比重不(bù)低于(yú)80%，其中利用油田采油過程中産生的(de)油污泥（浮渣）生産燃料的(de)資源比重不(bù)低于(yú)60%.

　　上(shàng)述涉及的(de)生物質發電項目必須符合國(guó)家發展改革委《可再生能源發電有關管理規定》（發改能源[2006]13号）要(yào / yāo)求，并且生産排放達到(dào)《火電廠大(dà)氣污染物排放标準》（GB13223—2003）第1時(shí)段标準或者《生活垃圾焚燒污染控制标準》（GB18485—2001）的(de)有關規定。利用油田采油過程中産生的(de)油污泥（浮渣）的(de)生産企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》。

　　（三）以(yǐ)污水處理後産生的(de)污泥爲(wéi / wèi)原料生産的(de)幹化污泥、燃料。生産原料中上(shàng)述資源的(de)比重不(bù)低于(yú)90%.

　　（四）以(yǐ)廢棄的(de)動物油、植物油爲(wéi / wèi)原料生産的(de)飼料級混合油。飼料級混合油應達到(dào)《飼料級 混合油》（NY/T 913-2004）規定的(de)技術要(yào / yāo)求，生産原料中上(shàng)述資源的(de)比重不(bù)低于(yú)90%.

　　（五）以(yǐ)回收的(de)廢礦物油爲(wéi / wèi)原料生産的(de)潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料。生産企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》，生産原料中上(shàng)述資源的(de)比重不(bù)低于(yú)90%.

　　（六）以(yǐ)油田采油過程中産生的(de)油污泥（浮渣）爲(wéi / wèi)原料生産的(de)乳化油調和(hé / huò)劑及防水卷材輔料産品。生産企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》，生産原料中上(shàng)述資源的(de)比重不(bù)低于(yú)70%.

　　（七）以(yǐ)人(rén)發爲(wéi / wèi)原料生産的(de)檔發。生産原料中90%以(yǐ)上(shàng)爲(wéi / wèi)人(rén)發。

　　四、對銷售下列自産貨物實行增值稅即征即退80%的(de)政策

　　以(yǐ)三剩物、次小薪材和(hé / huò)農作物稭稈等3類農林剩餘物爲(wéi / wèi)原料生産的(de)木（竹、稭稈）纖維闆、木（竹、稭稈）刨花闆，細木工闆、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以(yǐ)沙柳爲(wéi / wèi)原料生産的(de)箱闆紙。

　　五、對銷售下列自産貨物實行增值稅即征即退50%的(de)政策

　　（一(yī / yì ／yí)）以(yǐ)蔗渣爲(wéi / wèi)原料生産的(de)蔗渣漿、蔗渣刨花闆及各類紙制品。生産原料中蔗渣所占比重不(bù)低于(yú)70%.

　　（二）以(yǐ)粉煤灰、煤矸石爲(wéi / wèi)原料生産的(de)氧化鋁、活性矽酸鈣。生産原料中上(shàng)述資源的(de)比重不(bù)低于(yú)25%.

　　（三）利用污泥生産的(de)污泥微生物蛋白。生産原料中上(shàng)述資源的(de)比重不(bù)低于(yú)90%.

　　（四）以(yǐ)煤矸石爲(wéi / wèi)原料生産的(de)瓷絕緣子(zǐ)、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子(zǐ)生産原料中煤矸石所占比重不(bù)低于(yú)30%，煅燒高嶺土生産原料中煤矸石所占比重不(bù)低于(yú)90%.

　　（五）以(yǐ)廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路闆、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車爲(wéi / wèi)原料生産的(de)金、銀、钯、铑、銅、鉛、汞、錫、铋、碲、铟、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的(de)企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》。生産原料中上(shàng)述資源的(de)比重不(bù)低于(yú)90%.

　　（六）以(yǐ)廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑複合紙包裝材料爲(wéi / wèi)原料生産的(de)汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質含量低于(yú)0.5㎎/g、水份含量低于(yú)1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于(yú)等于(yú)1ug/g）及再生塑料制品。生産原料中上(shàng)述資源的(de)比重不(bù)低于(yú)70%.

　　上(shàng)述廢塑料綜合利用生産企業必須通過ISO9000、ISO14000認證。

　　（七）以(yǐ)廢棄天然纖維、化學纖維及其制品爲(wéi / wèi)原料生産的(de)纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯産品。生産原料中上(shàng)述資源的(de)比重不(bù)低于(yú)90%.

　　（八）以(yǐ)廢舊石墨爲(wéi / wèi)原料生産的(de)石墨異形件、石墨塊、石墨粉和(hé / huò)石墨增碳劑。生産原料中上(shàng)述資源的(de)比重不(bù)低于(yú)90%.

　　六、本通知所述“三剩物”，是(shì)指采伐剩餘物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）、造材剩餘物（指造材截頭）和(hé / huò)加工剩餘物（指闆皮、闆條、木竹截頭、鋸沫、碎單闆、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角餘料等）。

　　“次小薪材”，是(shì)指次加工材（指材質低于(yú)針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一(yī / yì ／yí)定利用價值的(de)次加工原木，其中東北、内蒙古地(dì / de)區按LY/T1 505—1999标準執行，南方及其他(tā)地(dì / de)區按LY/T1369—1999标準執行）、小徑材（指長度在(zài)2米以(yǐ)下或徑級8厘米以(yǐ)下的(de)小原木條、松木杆、腳手杆、雜木杆、短原木等）和(hé / huò)薪材。

　　“農作物稭稈”，是(shì)指農業生産過程中，收獲了(le／liǎo)糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大(dà)豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和(hé / huò)水果等以(yǐ)後殘留的(de)莖稈。

　　“蔗渣”，是(shì)指以(yǐ)甘蔗爲(wéi / wèi)原料的(de)制糖生産過程中産生的(de)含纖維50%左右的(de)固體廢棄物。

　　“煙塵灰”，是(shì)指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，爲(wéi / wèi)保護環境經除塵器（塔）收集的(de)粉灰狀殘料物。

　　“濕法泥”，是(shì)指濕法冶煉生産排出(chū)的(de)污泥，經集中環保處置後産生的(de)中和(hé / huò)渣，且具有一(yī / yì ／yí)定回收價值的(de)污泥狀廢棄物。

　　“熔煉渣”，是(shì)指在(zài)鉛、錫、銅、铋火法還原冶煉過程中，由于(yú)比重的(de)差異，金屬成分因比重大(dà)沉底形成金屬錠，而(ér)比重較小的(de)矽、鐵、鈣等化合物浮在(zài)金屬表層形成的(de)廢渣。

　　七、本通知所稱綜合利用資源占生産原料的(de)比重，除第三條第（一(yī / yì ／yí)）項外，一(yī / yì ／yí)律以(yǐ)重量比例計算，不(bù)得以(yǐ)體積比例計算。

　　八、增值稅一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)應單獨核算綜合利用産品的(de)銷售額。一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)同時(shí)生産增值稅應稅産品和(hé / huò)享受增值稅即征即退産品而(ér)存在(zài)無法劃分的(de)進項稅額時(shí)，按下列公式對無法劃分的(de)進項稅額進行劃分：

　　享受增值稅即征即退産品應分攤的(de)進項稅額=當月無法劃分的(de)全部進項稅額×當月享受增值稅即征即退産品的(de)銷售額合計÷當月無法劃分進項稅額産品的(de)銷售額合計

　　增值稅小規模納稅人(rén)應單獨核算綜合利用産品的(de)銷售額和(hé / huò)應納稅額。

　　凡未單獨核算資源綜合利用産品的(de)銷售額和(hé / huò)應納稅額的(de)，不(bù)得享受本通知規定的(de)退（免）稅政策。

　　九、申請享受本通知規定的(de)資源綜合利用産品及勞務增值稅優惠政策的(de)納稅人(rén)，還應符合下列條件：

　　（一(yī / yì ／yí)）納稅人(rén)生産、利用資源綜合利用産品及勞務的(de)建設項目已按照《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)環境影響評價法》編制環境影響評價文件，且已獲得經法律規定的(de)審批部門批準同意。

　　（二）自2010年1月1日起，納稅人(rén)未因違反《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)環境保護法》等環境保護法律法規受到(dào)刑事處罰或者縣級以(yǐ)上(shàng)環保部門相應的(de)行政處罰。

　　（三）生産過程中如果排放污水的(de)，其污水已接入污水處理設施，且生産排放達到(dào)《城鎮污水處理廠污染物排放标準》（GB18918－2002）。

　　（四）申請享受本通知規定的(de)資源綜合利用産品，已送交由省級以(yǐ)上(shàng)質量技術監督部門資質認定的(de)産品質量檢驗機構進行質量檢驗，并已取得該機構出(chū)具的(de)符合産品質量标準要(yào / yāo)求及本文件規定的(de)生産工藝要(yào / yāo)求的(de)檢測報告。

　　（五）申請享受本通知規定的(de)資源綜合利用産品及勞務增值稅優惠政策的(de)，應當在(zài)初次申請時(shí)按照要(yào / yāo)求提交資源綜合利用産品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案，并在(zài)以(yǐ)後每年2月15日前按照要(yào / yāo)求提交上(shàng)一(yī / yì ／yí)年度資源綜合利用産品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案。具體數據要(yào / yāo)求和(hé / huò)提交辦法由财政部和(hé / huò)國(guó)家稅務總局另行通知。

　　十、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據本通知規定并結合各地(dì / de)實際情況，商同級财政部門制定資源綜合利用産品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法，并報财政部、國(guó)家稅務總局備案。

　　十一(yī / yì ／yí)、本通知規定的(de)增值稅退（免）稅事宜由主管稅務機關按照現行有關規定辦理。各級稅務機關應采取嚴密措施加強對享受資源綜合利用增值稅優惠政策企業的(de)動态監管，不(bù)定期對企業生産經營情況[包括本通知第九條第（五）項要(yào / yāo)求提交的(de)數據]、納稅申報情況和(hé / huò)退稅申報情況的(de)真實性進行核實。凡經核實納稅人(rén)有弄虛作假騙取享受本通知規定的(de)增值稅政策的(de)，稅務機關追繳其此前騙取的(de)退稅稅款，并自納稅人(rén)發生上(shàng)述違法違規行爲(wéi / wèi)年度起，取消其享受本通知規定增值稅政策的(de)資格，且納稅人(rén)三年内不(bù)得再次申請。

　　十二、本通知中所列各類國(guó)家标準、行業标準等，如在(zài)執行過程中有更新、替換，統一(yī / yì ／yí)按新的(de)國(guó)家标準、行業标準執行，财政部、國(guó)家稅務總局不(bù)再另行發文明确。

　　十三、本通知第四條、第五條第（一(yī / yì ／yí)）項規定的(de)政策自2011年1月1日起執行；第一(yī / yì ／yí)條、第二條、第三條和(hé / huò)第五條其他(tā)款項規定的(de)政策自2011年8月1日起執行。納稅人(rén)銷售（提供）本通知規定的(de)免稅産品（勞務），如果已向購買方開具了(le／liǎo)增值稅專用發票，應将專用發票追回後方可申請辦理免稅。凡專用發票無法追回的(de)，一(yī / yì ／yí)律按照規定征收增值稅，不(bù)予免稅。

　　十四、《财政部國(guó)家稅務總局關于(yú)以(yǐ)農林剩餘物爲(wéi / wèi)原料的(de)綜合利用産品增值稅政策的(de)通知》（财稅[2009]148号）和(hé / huò)《财政部國(guó)家稅務總局關于(yú)以(yǐ)蔗渣爲(wéi / wèi)原料生産綜合利用産品增值稅政策的(de)補充通知》（财稅[2010]114号）自2011年1月1日起廢止。

　　财政部 國(guó)家稅務總局

　　二〇一(yī / yì ／yí)一(yī / yì ／yí)年十一(yī / yì ／yí)月二十一(yī / yì ／yí)日