各省、自治區、直轄市和(hé / huò)計劃單列市國(guó)家稅務局、地(dì / de)方稅務局：
根據《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)企業所得稅法》（以(yǐ)下簡稱企業所得稅法）和(hé / huò)《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)企業所得稅法實施條例》（以(yǐ)下簡稱《實施條例》）的(de)有關規定，現就(jiù)貫徹落實企業所得稅法過程中若幹問題，通知如下：
一(yī / yì ／yí)、關于(yú)租金收入确認問題
根據《實施條例》第十九條的(de)規定，企業提供固定資産、包裝物或者其他(tā)有形資産的(de)使用權取得的(de)租金收入，應按交易合同或協議規定的(de)承租人(rén)應付租金的(de)日期确認收入的(de)實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一(yī / yì ／yí)次性支付的(de)，根據《實施條例》第九條規定的(de)收入與費用配比原則，出(chū)租人(rén)可對上(shàng)述已确認的(de)收入，在(zài)租賃期内，分期均勻計入相關年度收入。
出(chū)租方如爲(wéi / wèi)在(zài)我國(guó)境内設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的(de)非居民企業，也(yě)按本條規定執行。
二、關于(yú)債務重組收入确認問題
企業發生債務重組，應在(zài)債務重組合同或協議生效時(shí)确認收入的(de)實現。
三、關于(yú)股權轉讓所得确認和(hé / huò)計算問題
企業轉讓股權收入，應于(yú)轉讓協議生效、且完成股權變更手續時(shí)，确認收入的(de)實現。轉讓股權收入扣除爲(wéi / wèi)取得該股權所發生的(de)成本後，爲(wéi / wèi)股權轉讓所得。企業在(zài)計算股權轉讓所得時(shí)，不(bù)得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的(de)金額。
四、關于(yú)股息、紅利等權益性投資收益收入确認問題
企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以(yǐ)被投資企業股東會或股東大(dà)會作出(chū)利潤分配或轉股決定的(de)日期，确定收入的(de)實現。
被投資企業将股權（票）溢價所形成的(de)資本公積轉爲(wéi / wèi)股本的(de)，不(bù)作爲(wéi / wèi)投資方企業的(de)股息、紅利收入，投資方企業也(yě)不(bù)得增加該項長期投資的(de)計稅基礎。
五、關于(yú)固定資産投入使用後計稅基礎确定問題
企業固定資産投入使用後，由于(yú)工程款項尚未結清未取得全額發票的(de)，可暫按合同規定的(de)金額計入固定資産計稅基礎計提折舊，待發票取得後進行調整。但該項調整應在(zài)固定資産投入使用後12個(gè)月内進行。
六、關于(yú)免稅收入所對應的(de)費用扣除問題
根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的(de)規定，企業取得的(de)各項免稅收入所對應的(de)各項成本費用，除另有規定者外，可以(yǐ)在(zài)計算企業應納稅所得額時(shí)扣除。
七、企業籌辦期間不(bù)計算爲(wéi / wèi)虧損年度問題
企業自開始生産經營的(de)年度，爲(wéi / wèi)開始計算企業損益的(de)年度。企業從事生産經營之(zhī)前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出(chū)，不(bù)得計算爲(wéi / wèi)當期的(de)虧損，應按照《國(guó)家稅務總局關于(yú)企業所得稅若幹稅務事項銜接問題的(de)通知》（國(guó)稅函[2009]98号）第九條規定執行。
八、從事股權投資業務的(de)企業業務招待費計算問題
對從事股權投資業務的(de)企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的(de)股息、紅利以(yǐ)及股權轉讓收入，可以(yǐ)按規定的(de)比例計算業務招待費扣除限額。
國(guó)家稅務總局
二○一(yī / yì ／yí)○年二月二十二日
