各市、縣（區）财政局：
 現将《财政部關于(yú)印發〈新舊醫院會計制度有關銜接問題的(de)處理規定〉的(de)通知》（财會〔2011〕5号）轉發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時(shí)反饋我廳。
 二Ｏ一(yī / yì ／yí)一(yī / yì ／yí)年四月二十一(yī / yì ／yí)日
 新舊醫院會計制度有關銜接問題的(de)處理規定
 我部對1998年11月會同衛生部印發的(de)《醫院會計制度》（财會字[1998]58号）（以(yǐ)下簡稱原制度）進行了(le／liǎo)全面修訂，于(yú)2010年12月31日發布了(le／liǎo)新《醫院會計制度》（财會[2010]27号）（以(yǐ)下簡稱新制度），自2011年7月1日起在(zài)公立醫院改革國(guó)家聯系試點城市施行，自2012年1月1日起在(zài)全國(guó)施行。爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)确保新舊制度順利過渡，現對醫院執行新制度的(de)有關銜接問題規定如下：
 一(yī / yì ／yí)、新舊制度銜接總要(yào / yāo)求
 （一(yī / yì ／yí)）醫院在(zài)2011年7月1日（公立醫院改革國(guó)家聯系試點城市所屬醫院适用，下同）或2012年1月1日（公立醫院改革國(guó)家聯系試點城市所屬醫院以(yǐ)外的(de)醫院适用，下同）之(zhī)前，仍應按照原制度進行會計核算和(hé / huò)編報會計報表。自2011年7月1日或2012年1月1日起，醫院應當嚴格按照新制度的(de)規定進行會計核算和(hé / huò)編報财務報告。
 （二）醫院應當按照本規定做好新舊制度的(de)銜接。相關工作包括以(yǐ)下幾個(gè)方面：
 1.在(zài)執行新制度前，完成以(yǐ)下幾方面工作：
 一(yī / yì ／yí)是(shì)對本單位的(de)資産和(hé / huò)負債進行全面清查、盤點和(hé / huò)核實，對于(yú)清查出(chū)的(de)賬齡超過3年、确認無法收回的(de)應收醫療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資産盤盈、盤虧，以(yǐ)及應确認而(ér)未确認的(de)資産、負債，應當報經批準後，按照原制度規定處理完畢。
 二是(shì)對本單位固定資産、無形資産的(de)原價、形成的(de)資金來(lái)源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查，爲(wéi / wèi)計提固定資産折舊、追溯确認待沖基金等做好準備。
 三是(shì)根據原賬編制2011年6月30日或2011年12月31日的(de)科目餘額表。
 2.按照新制度設立 2011年7月1日或2012年1月1日的(de)新賬。
 3.将原賬中各會計科目2011年6月30日或2011年12月31日的(de)餘額轉入新賬并按新制度進行調整，将基建賬（即按照《國(guó)有建設單位會計制度》單獨核算基本建設投資的(de)賬套）相關數據并入新賬，按上(shàng)述調整後的(de)科目餘額編制科目餘額表，作爲(wéi / wèi)新賬各會計科目的(de)期初餘額。上(shàng)述“原賬中各會計科目”指原制度規定的(de)會計科目，以(yǐ)及醫院參照财政部印發的(de)相關補充規定增設的(de)會計科目。
 新舊會計科目對照情況參見本規定附表。
 4.根據新賬各會計科目期初餘額，按照新制度編制2011年7月1日或2012年1月1日期初資産負債表。
 二、将原賬科目餘額轉入新賬
 （一(yī / yì ／yí)）資産類。
 1.“現金”、“銀行存款”、“零餘額賬戶用款額度”、“其他(tā)貨币資金”、“财政應返還額度”、“應收在(zài)院病人(rén)醫藥費”、“應收醫療款”、 “壞賬準備”、“在(zài)加工材料”、“待攤費用”、“在(zài)建工程”科目。
 新制度設置了(le／liǎo)“庫存現金”、“銀行存款”、“零餘額賬戶用款額度”、“其他(tā)貨币資金”、“财政應返還額度”、“應收在(zài)院病人(rén)醫療款”、“應收醫療款”、“壞賬準備”、“在(zài)加工物資”、“待攤費用”、“在(zài)建工程”科目，其核算内容與原賬中上(shàng)述相應科目的(de)核算内容基本相同。轉賬時(shí)，應将原賬中上(shàng)述科目的(de)餘額直接轉入新賬中相應科目。新賬中相應科目設有明細科目的(de)，應将原賬中上(shàng)述科目的(de)餘額加以(yǐ)分析，分别轉入新賬中相應科目的(de)相關明細科目。
 2.“其他(tā)應收款”科目。
 新制度設置了(le／liǎo)“其他(tā)應收款”、“預付賬款”科目，其中，“其他(tā)應收款”科目的(de)核算内容較原賬中“其他(tā)應收款”科目發生變化：一(yī / yì ／yí)是(shì)增加了(le／liǎo)應收長期投資利息或利潤等核算内容；二是(shì)不(bù)再核算醫院的(de)預付款項，相應内容轉由新制度中“預付賬款”科目核算。轉賬時(shí)，如果原賬中“其他(tā)應收款”科目餘額包括預付賬款，則應對該科目餘額進行分析：将預付賬款餘額轉入新賬中“預付賬款”科目，将剩餘餘額轉入新賬中“其他(tā)應收款”科目。
 3.“藥品”、“藥品進銷差價”、“庫存物資”科目。
 新制度未設置“藥品”、“藥品進銷差價”科目，但設置了(le／liǎo)“庫存物資”科目，其核算範圍有所擴大(dà)，包括了(le／liǎo)原賬中“藥品”、“庫存物資”科目的(de)核算内容，并将原制度藥品售價核算改爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)進價核算。轉賬時(shí)，應在(zài)新賬中“庫存物資”科目下設置“藥品”、“衛生材料”、“低值易耗品”、“其他(tā)材料”等明細科目，将原賬中“庫存物資”科目的(de)餘額分析轉入新賬中“庫存物資”科目的(de)相關明細科目；将原賬中“藥品”科目相關明細科目的(de)餘額轉入新賬中“庫存物資——藥品”科目相應明細科目的(de)借方，将原賬中“藥品進銷差價”科目相關明細科目的(de)餘額作爲(wéi / wèi)減項轉入新賬中“庫存物資——藥品”科目相應明細科目的(de)借方。
 4.“對外投資”科目。
 新制度将醫院的(de)對外投資劃分爲(wéi / wèi)短期投資和(hé / huò)長期投資，相應設置了(le／liǎo)“短期投資”、“長期投資”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的(de)核算内容與原賬中“對外投資”科目的(de)核算内容基本相同。轉賬時(shí)，應對原賬中“對外投資”科目的(de)餘額進行分析：将能夠随時(shí)變現并且持有時(shí)間不(bù)準備超過1年（含1年）的(de)對外投資餘額轉入新賬中“短期投資”科目，将剩餘餘額區分股權投資性質和(hé / huò)債權投資性質轉入新賬中“長期投資”科目的(de)相關明細科目。
 5.“固定資産”科目。
 新制度設置了(le／liǎo)“固定資産”科目，由于(yú)固定資産價值标準提高，原賬中作爲(wéi / wèi)固定資産核算的(de)實物資産，将有一(yī / yì ／yí)部分要(yào / yāo)按照新制度轉爲(wéi / wèi)低值易耗品。轉賬時(shí)，應當根據重新确定的(de)固定資産目錄，結合固定資産的(de)清理狀态，對原賬中“固定資産”科目的(de)餘額進行分析：
 （1）對于(yú)達不(bù)到(dào)新制度中固定資産确認标準的(de)，應當将相應餘額轉入新賬中“庫存物資”科目；對于(yú)已領用出(chū)庫的(de)，還應同時(shí)将其成本一(yī / yì ／yí)次性攤銷，同時(shí)做好相關實物資産的(de)登記管理工作，在(zài)新賬中，借記“事業基金”科目，貸記“庫存物資”科目。
 （2）對于(yú)符合新制度中固定資産确認标準，因出(chū)售、報廢、毀損等原因已轉入清理但尚未從原賬核銷的(de)，應當将相應餘額連同相應的(de)“固定基金”科目餘額轉入新賬中“固定資産清理”科目，借記新賬中“固定資産清理”科目，貸記原賬中“固定資産”科目，同時(shí)，借記原賬中“固定基金”科目，貸記新賬中“固定資産清理”科目。
 新舊轉賬時(shí)已轉入清理但尚未清理完畢的(de)固定資産，在(zài)執行新制度後發生的(de)相關清理費用以(yǐ)及取得的(de)清理收入等，通過新賬中“固定資産清理”科目核算。
 （3）對于(yú)符合新制度中固定資産确認标準且未轉入清理的(de)，應當将相應餘額轉入新賬中“固定資産”科目。
 6.“無形資産”科目。
 新制度設置了(le／liǎo)“無形資産”、“累計攤銷”科目，分别反映無形資産的(de)原價和(hé / huò)計提的(de)累計攤銷。原賬中“無形資産”科目餘額反映的(de)是(shì)尚未攤銷的(de)無形資産價值。轉賬時(shí)，應對原賬中“無形資産”科目的(de)累計借方、貸方發生額進行分析，将原賬中“無形資産”科目借方累計發生額中屬于(yú)仍在(zài)賬無形資産初始确認成本的(de)金額轉入新賬中的(de)“無形資産”科目，将原賬中“無形資産”科目貸方累計發生額中屬于(yú)仍在(zài)賬無形資産累計攤銷的(de)金額轉入新賬中的(de)“累計攤銷”科目。新賬中“無形資産”科目轉入金額減去“累計攤銷”科目轉入金額後的(de)金額應當等于(yú)原賬中“無形資産”科目餘額。
 7.“待處理财産損溢”科目。
 新制度設置了(le／liǎo)“待處理财産損溢”科目，其核算内容與原賬中相應科目的(de)核算内容基本相同。由于(yú)醫院應當按照本規定在(zài)執行新制度前進行财産清查并将清查出(chū)的(de)資産盤盈、盤虧、毀損等報經批準處理完畢，原賬中“待處理财産損溢”科目2011年6月30日或2011年12月31日一(yī / yì ／yí)般應無餘額，不(bù)需進行轉賬處理，自2011年7月1日或2012年1月1日起直接啓用新賬即可。若原賬中“待處理财産損溢”科目2011年6月30日或2011年12月31日有餘額，則應将其餘額直接轉入新賬中“待處理财産損溢”科目。
 （二）負債類。
 1.“短期借款”、“預收醫療款”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”科目。
 新制度設置了(le／liǎo)“短期借款”、“預收醫療款”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”科目，其核算内容與原賬中上(shàng)述相應科目的(de)核算内容基本相同。轉賬時(shí)，應将原賬中上(shàng)述科目的(de)餘額直接轉入新賬中相應科目。
 2.“應繳超收款”科目。
 新制度未設置“應繳超收款”科目，但設置了(le／liǎo)“應繳款項”科目，其核算内容不(bù)同于(yú)原制度“應繳超收款”科目。原賬中“應繳超收款”科目一(yī / yì ／yí)般無餘額，不(bù)需進行轉賬處理。若原賬中“應繳超收款”科目有餘額，則應将其餘額轉入新賬中“應繳款項”科目。
 3.“應付賬款”科目。
 新制度設置了(le／liǎo)“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”科目。轉賬時(shí)，應對原賬中“應付賬款”科目及其所屬明細科目的(de)餘額進行分析：如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方餘額，應将具有借方餘額的(de)明細科目的(de)借方餘額轉入新賬中“預付賬款”科目，并将其餘明細科目的(de)貸方餘額按照新制度分别轉入新賬中“應付賬款”、“應付票據”科目；如“應付賬款”科目所屬明細科目沒有借方餘額，應将該科目餘額按照新制度分别轉入新賬中“應付賬款”、“應付票據”科目。
 4.“應付工資（離退休費）”、“應付地(dì / de)方（部門）津貼補貼”、“應付其他(tā)個(gè)人(rén)收入”科目。
 新制度未設置“應付工資（離退休費）”、“應付地(dì / de)方（部門）津貼補貼”、“應付其他(tā)個(gè)人(rén)收入”科目，但設置了(le／liǎo)“應付職工薪酬”科目，其核算内容涵蓋了(le／liǎo)原賬中上(shàng)述三個(gè)科目的(de)核算内容，醫院應在(zài)新賬中該科目下按照國(guó)家有關規定設置明細科目。轉賬時(shí)，應将原賬中“應付工資（離退休費）”、“應付地(dì / de)方（部門）津貼補貼”、“應付其他(tā)個(gè)人(rén)收入”科目的(de)餘額分别轉入新賬中“應付職工薪酬”科目的(de)相關明細科目。
 5.“應付社會保障費”、“其他(tā)應付款”科目。
 新制度設置了(le／liǎo)“應付社會保障費”、“應交稅費”、“其他(tā)應付款”、“應付福利費”、“科教項目結轉（餘）”科目。其中，“應付社會保障費”科目的(de)核算範圍比原賬大(dà)，包括了(le／liǎo)代扣代交的(de)住房公積金等；“其他(tā)應付款”科目的(de)核算範圍比原賬小，不(bù)包括代扣代交的(de)住房公積金、應交的(de)各種稅費、尚未使用的(de)科研、教學項目資金等，相應内容轉由新制度下“應付社會保障費”、“應交稅費”、“科教項目結轉（餘）”科目核算。轉賬時(shí)，應将原賬中“應付社會保障費”科目的(de)餘額轉入新賬中“應付社會保障費”科目，同時(shí)對原賬中“其他(tā)應付款”科目的(de)餘額進行分析：将其中屬于(yú)代扣代交的(de)住房公積金等應付社會保障費的(de)餘額，轉入新賬中“應付社會保障費”科目；将其中屬于(yú)應交稅費的(de)餘額，轉入新賬中“應交稅費”科目；将其中屬于(yú)科研、教學項目資金的(de)餘額，轉入新賬中“科教項目結轉（餘）”科目；将剩餘餘額，轉入新賬中“其他(tā)應付款”科目。
 原賬中“其他(tā)應付款”科目核算有醫院從成本費用中提取的(de)職工福利費的(de)，還應将相應餘額轉入新賬中“應付福利費”科目。
 （三）淨資産類。
 1.“事業基金”科目。
 新制度設置了(le／liǎo)“事業基金”科目，但不(bù)再在(zài)該科目下設置“一(yī / yì ／yí)般基金”、“投資基金”明細科目，其核算範圍也(yě)較原賬中“事業基金”科目發生變化，不(bù)再包括财政補助基本支出(chū)結轉資金。轉賬時(shí)，應将原賬中“事業基金”科目所屬“一(yī / yì ／yí)般基金”、“投資基金”明細科目餘額一(yī / yì ／yí)并轉入新賬中“事業基金”科目。
 2.“專用基金”科目。
 新制度設置了(le／liǎo)“專用基金”、“應付福利費”科目。其中，“專用基金”科目的(de)核算内容不(bù)同于(yú)原制度中的(de)相應科目：原制度“專用基金”科目核算内容包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度取消了(le／liǎo)修購基金、增加了(le／liǎo)醫療風險基金；對于(yú)按國(guó)家有關規定從成本費用中提取的(de)職工福利費，原制度規定通過“專用基金”科目核算，新制度規定通過“應付福利費”科目核算。轉賬時(shí)，應在(zài)新賬中“專用基金”科目下按照新制度規定設置明細科目，并按以(yǐ)下要(yào / yāo)求轉賬：
 （1）修購基金。将原賬中“專用基金——修購基金”明細科目餘額轉入新賬中“事業基金”科目。
 （2）職工福利基金。醫院在(zài)執行新制度前已通過“其他(tā)應付款”科目和(hé / huò)“專用基金——職工福利基金”明細科目分别核算從成本費用中提取的(de)職工福利費和(hé / huò)從結餘中提取的(de)職工福利基金的(de)，應将原賬中“專用基金——職工福利基金”明細科目餘額直接轉入新賬中“專用基金——職工福利基金”明細科目。
 醫院在(zài)執行新制度前對于(yú)從成本費用中提取的(de)職工福利費和(hé / huò)從結餘中提取的(de)職工福利基金都通過“專用基金——職工福利基金”明細科目核算的(de)，應對原賬中該明細科目餘額進行分析：将按國(guó)家有關規定從成本費用中提取但尚未支出(chū)的(de)職工福利費餘額轉入新賬中“應付福利費”科目，将剩餘餘額轉入新賬中“專用基金——職工福利基金”明細科目。無法對原賬中該明細科目餘額加以(yǐ)區分的(de)，應将該明細科目餘額全部轉入新賬中“專用基金——職工福利基金”明細科目。
 （3）科教項目基金。原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的(de)科研、教學項目資金的(de)，應将該部分餘額轉入新賬中“科教項目結轉（餘）”科目。
 （4）其他(tā)專用基金。對于(yú)原賬中其他(tā)專用基金，按有關規定保留的(de)，将其餘額轉入新賬中“專用基金”科目的(de)相關明細科目；沒有保留依據的(de)，将其餘額轉入新賬中“事業基金”科目。
 3.“固定基金”科目。
 新制度未設置“固定基金”科目。轉賬時(shí)，應将原賬中“固定基金”科目餘額扣除轉入新賬中“固定資産清理”科目餘額後的(de)餘額轉入新賬中“事業基金”科目。
 4.“收支結餘”科目。
 新制度未設置“收支結餘”科目，但設置了(le／liǎo)“本期結餘”、“财政補助結轉（餘）”科目。其中，“本期結餘”科目的(de)核算内容較原賬中“收支結餘”科目的(de)主要(yào / yāo)區别是(shì)不(bù)再包括财政專項補助結餘。轉賬時(shí)，區分以(yǐ)下兩種情況處理：
 （1）對于(yú)自2011年7月1日起執行新制度的(de)醫院，應對原賬中“收支結餘”科目及其明細科目的(de)餘額進行分析：将原賬中“收支結餘——财政專項補助結餘”明細科目貸方餘額中屬于(yú)新制度下财政項目補助結轉的(de)餘額轉入新賬中“财政補助結轉（餘）——财政補助結轉（項目支出(chū)結轉）”明細科目，将屬于(yú)新制度下财政項目補助結餘的(de)餘額轉入新賬中“财政補助結轉（餘）——财政補助結餘”明細科目；将原賬中“收支結餘——醫療收支結餘、藥品收支結餘、其他(tā)結餘”各明細科目的(de)餘額轉入新賬中“本期結餘”科目。
 （2）對于(yú)自2012年1月1日起執行新制度的(de)醫院，應對原賬中“收支結餘——财政專項補助結餘”明細科目的(de)貸方餘額進行分析：将屬于(yú)新制度下财政項目補助結轉的(de)餘額轉入新賬中“财政補助結轉（餘）——财政補助結轉（項目支出(chū)結轉）”明細科目；将屬于(yú)新制度下财政項目補助結餘的(de)餘額轉入新賬中“财政補助結轉（餘）——财政補助結餘”明細科目。
 5.“結餘分配”科目。
 新制度設置了(le／liǎo)“結餘分配”科目，其核算内容與原制度相應科目基本相同。原賬中“結餘分配”科目一(yī / yì ／yí)般無餘額，不(bù)需進行轉賬處理。若原賬中“結餘分配”科目有借方餘額，應将該餘額轉入新賬中“結餘分配”科目。
 原賬中“結餘分配——待分配結餘”明細科目有貸方餘額以(yǐ)單獨反映結轉下期使用的(de)财政基本支出(chū)補助資金的(de)，應當将該餘額轉入新賬中“财政補助結轉（餘）——财政補助結轉（基本支出(chū)結轉）”明細科目。
 （四）收入支出(chū)類。
 “财政補助收入”、“上(shàng)級補助收入”、“醫療收入”、“藥品收入”、“其他(tā)收入”、“醫療支出(chū)”、“藥品支出(chū)”、“管理費用”、“财政專項支出(chū)”、“其他(tā)支出(chū)”科目
 由于(yú)原賬中以(yǐ)上(shàng)收入支出(chū)類科目月末或年末無餘額，不(bù)需進行轉賬處理。自2011年7月1日或2012年1月1日起，應當按照新制度設置收入費用類科目并進行賬務處理。
 三、按照新制度對部分資産負債表項目進行追溯調整
 （一(yī / yì ／yí)）調整财政補助基本支出(chū)結轉事項。
 按照新制度規定，醫院尚未使用的(de)财政基本支出(chū)補助（即财政補助基本支出(chū)結轉）不(bù)再提取職工福利基金和(hé / huò)轉入事業基金。醫院應當将實行國(guó)庫管理制度改革後已轉入事業基金但尚未使用的(de)财政基本支出(chū)補助金額轉回至“财政補助結轉（餘）”科目。在(zài)新賬中，按照實行國(guó)庫管理制度改革後已轉入事業基金但尚未使用的(de)财政基本支出(chū)補助金額，借記“事業基金”科目，貸記“财政補助結轉（餘）——财政補助結轉（基本支出(chū)結轉）”科目。
 （二）追溯确認待沖基金。
 按照新制度規定，醫院爲(wéi / wèi)購建固定資産、無形資産等所使用的(de)财政補助、科教項目資金應當确認爲(wéi / wèi)待沖基金，并在(zài)計提資産折舊、攤銷等時(shí)予以(yǐ)沖減。醫院應當将執行新制度前所有在(zài)賬固定資産（新舊轉賬時(shí)轉入“固定資産清理”、“庫存物資”科目的(de)固定資産以(yǐ)及圖書除外）、無形資産賬面餘額中由财政補助、科教項目資金形成的(de)金額追溯确認爲(wéi / wèi)待沖基金。對于(yú)除房屋及建築物、無形資産以(yǐ)外的(de)确實難以(yǐ)追溯的(de)固定資産，至少應當按照以(yǐ)下範圍追溯确認待沖基金：1999年1月1日以(yǐ)後以(yǐ)固定資産入賬并且執行新制度前仍在(zài)賬的(de)資産。
 按照上(shàng)述要(yào / yāo)求将固定資産、無形資産賬面餘額中由财政補助、科教項目資金形成的(de)金額追溯确認爲(wéi / wèi)待沖基金時(shí)，在(zài)新賬中，借記“事業基金”科目，貸記“待沖基金”科目。
 （三）計提固定資産折舊。
 按照新制度規定，醫院應當對除圖書外的(de)固定資産計提折舊。醫院應當按照新制度對執行新制度前形成的(de)固定資産（新舊轉賬時(shí)轉入“固定資産清理”、“庫存物資”科目的(de)固定資産以(yǐ)及圖書除外）計提折舊，并将計提的(de)折舊沖減待沖基金和(hé / huò)事業基金。在(zài)新賬中，按照應計提的(de)折舊金額中應沖減待沖基金的(de)部分，借記“待沖基金”科目，按照應計提的(de)折舊金額中的(de)剩餘部分，借記“事業基金”科目，按照應計提的(de)折舊金額，貸記“累計折舊”科目。
 （四）補記長期債權投資利息。
 按照新制度規定，醫院應當按期計算确認長期債權投資應計利息并确認利息收入。醫院應當按照新制度補記長期債權投資應計利息并增加事業基金。按照應補記的(de)利息金額，在(zài)新賬中，借記“其他(tā)應收款”科目[分期付息的(de)長期債權投資]，或者借記“長期投資——債權投資（應收利息）”科目[到(dào)期一(yī / yì ／yí)次還本付息的(de)長期債權投資]，貸記“事業基金”科目。    
 （五）調整壞賬準備。
 與原制度相比較，新制度下壞賬準備的(de)計量發生變化：一(yī / yì ／yí)是(shì)原制度規定壞賬準備按照年末應收在(zài)院病人(rén)醫藥費和(hé / huò)應收醫療款餘額的(de)一(yī / yì ／yí)定比例計提；新制度規定壞賬準備的(de)提取範圍爲(wéi / wèi)應收醫療款和(hé / huò)其他(tā)應收款；二是(shì)醫院執行新制度可能調整壞賬準備的(de)計提比例和(hé / huò)方法。醫院應當按照新制度重新計算壞賬準備的(de)計量金額，按照重新計算的(de)金額與原賬中“壞賬準備”科目餘額的(de)差額，在(zài)新賬中，借記或貸記  “壞賬準備”科目，貸記或借記“事業基金”科目。
 （六）沖銷開辦費。
 按照新制度規定，醫院發生的(de)開辦費不(bù)再分期攤銷，直接計入管理費用。醫院應當将原尚未攤銷完畢的(de)開辦費沖減事業基金。調賬時(shí)，借記新賬中“事業基金”科目，貸記原賬中“開辦費”科目。
 四、按照新制度将基建賬相關數據并入新賬
 醫院應當按照新制度的(de)要(yào / yāo)求，在(zài)按國(guó)家有關規定單獨核算基本建設投資的(de)同時(shí)，将基建賬相關數據并入醫院會計“大(dà)賬”。
 醫院應當在(zài)新賬中“在(zài)建工程”科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的(de)在(zài)建工程支出(chū)。
 将2011年6月30日或2011年12月31日原基建賬套中相關科目餘額并入新賬時(shí)：按照基建賬中“建築安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”等科目餘額，增記新賬中“在(zài)建工程——基建工程”科目；按照基建賬中“交付使用資産”等科目餘額，增記新賬中“固定資産”等科目；按照基建賬中“基建投資借款”科目餘額，增記新賬中“長期借款”科目；按照基建賬中“基建撥款”科目餘額，增記新賬中“待沖基金”等科目；按照基建賬中其他(tā)科目餘額，分析調整新賬中相應科目。
 醫院執行新制度後，應當至少按月根據基建賬中相關科目的(de)發生額，在(zài)“大(dà)賬”中按照新制度對基建相關業務進行會計處理。
 五、會計報表新舊銜接
 （一(yī / yì ／yí)）編制2011年7月1日或2012年1月1日期初資産負債表。
 醫院應當根據新賬各會計科目期初餘額，按照新制度編制2011年7月1日或2012年1月1日期初資産負債表。
 （二）自2011年7月1日起執行新制度的(de)醫院對2011年度會計報表的(de)編制。
 1.2011年7-12月會計報表。
 醫院在(zài)編制2011年7-12月的(de)月末資産負債表時(shí)，不(bù)要(yào / yāo)求填列“年初餘額”欄。
 醫院在(zài)編制2011年7-12月的(de)月度收入費用總表、醫療收入費用明細表時(shí)，應在(zài)表中“本月數”欄之(zhī)前增加“1-6月”欄，該欄數據根據2011年1-6月原賬中收支數據按新制度收支分類口徑進行調整後的(de)數據填列（不(bù)改變原賬中收支計量口徑）。表中“本月數”欄按新制度規定的(de)填列口徑填列7-12月各月份的(de)數據。表中“本年累計數”欄按照表中“1-6月”欄數據加上(shàng)7-12月按新制度口徑計算的(de)數據填列。
 2.2011年度會計報表。
 醫院編制的(de)2011年度會計報表應包括資産負債表、收入費用總表和(hé / huò)醫療收入費用明細表，不(bù)要(yào / yāo)求編制該年度現金流量表和(hé / huò)财政補助收支情況表。
 在(zài)編制2011年年末資産負債表時(shí)，不(bù)要(yào / yāo)求填列“年初餘額”欄。
 在(zài)編制2011年度收入費用總表和(hé / huò)醫療收入費用明細表時(shí)，不(bù)要(yào / yāo)求填列上(shàng)年比較數，但應在(zài)“本年累計數”欄之(zhī)前增加“1-6月”欄，該欄數據的(de)填列方法同上(shàng)述2011年7-12月報表的(de)編制。
 （三）醫院2012年度會計報表的(de)編制。
 醫院應當按照新制度規定編制2012年的(de)月度、季度、年度會計報表。在(zài)編制2012年度收入費用總表、醫療收入費用明細表、财政補助收支情況表時(shí)，不(bù)要(yào / yāo)求填列上(shàng)年比較數。
 附：新舊醫院會計制度會計科目對照表
 

附：

新舊醫院會計制度會計科目對照表

注：上(shàng)表中标有“+”号的(de)會計科目爲(wéi / wèi)醫院參照财政部印發的(de)相關補充規定增設的(de)會計科目。其中，“應付工資（離退休費）”、“應付地(dì / de)方（部門）津貼補貼”、“應付其他(tā)個(gè)人(rén)收入”三個(gè)科目取代了(le／liǎo)原醫院會計制度中“205 應付工資”科目。