黨中央有關部門，國(guó)務院各部委、各直屬機構，總參謀部、總政治部、總後勤部、總裝備部、武警總部，新疆生産建設兵團，全國(guó)人(rén)大(dà)常委會辦公廳，全國(guó)政協辦公廳，高法院，高檢院，有關人(rén)民團體：

爲(wéi / wèi)規範中央級行政單位财政撥款結轉和(hé / huò)結餘資金的(de)會計處理，根據《财政部關于(yú)印發<中央部門财政撥款結轉和(hé / huò)結餘資金管理辦法>的(de)通知》（财預[2010]7号）有關規定，現對有關會計核算問題通知如下：

一(yī / yì ／yí)、會計科目的(de)設置

（一(yī / yì ／yí)）在(zài)“303 結餘”科目下設置三個(gè)二級科目：“财政撥款結轉和(hé / huò)結餘”、“政府性基金結餘”和(hé / huò)“其他(tā)資金結餘”。其中，“财政撥款結轉和(hé / huò)結餘”科目反映一(yī / yì ／yí)般預算财政撥款收支相抵後的(de)餘額：“政府性基金結餘”科目反映政府性基金收支相抵後的(de)餘額：“其他(tā)資金結餘”科目反映除一(yī / yì ／yí)般預算财政撥款、政府性基金以(yǐ)外的(de)其他(tā)資金收支相抵後的(de)餘額。在(zài)“财政撥款結轉和(hé / huò)結餘”科目下設置“财政撥款結轉”和(hé / huò)“财政撥款結餘”兩個(gè)三級科目，分别反映一(yī / yì ／yí)般預算财政撥款結轉資金餘額和(hé / huò)一(yī / yì ／yí)般預算财政撥款結餘資金餘額。在(zài)“财政撥款結轉”科目下設置“基本支出(chū)結轉”和(hé / huò)“項目支出(chū)結轉”兩個(gè)四級科目。

（二）在(zài)“501 經費支出(chū)”科目下設置三個(gè)二級科目：“财政撥款支出(chū)”、“政府性基金支出(chū)”和(hé / huò)“其他(tā)資金支出(chū)”。其中“财政撥款支出(chū)”科目核算一(yī / yì ／yí)般預算财政撥款實際支出(chū)； “政府性基金支出(chū)”科目核算政府性基金實際支出(chū)：“其他(tā)資金支出(chū)”科目核算除一(yī / yì ／yí)般預算财政撥款、政府性基金以(yǐ)外的(de)其他(tā)資金實際支出(chū)。在(zài)“财政撥款支出(chū)”科目下設置“基本支出(chū)”和(hé / huò)“項目支出(chū)”兩個(gè)三級科目。

1.在(zài)“基本支出(chū)”科目下，按《政府收支分類科目》中“支出(chū)功能分類科目”的(de)末級科目設置四級科目。在(zài)四級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出(chū)經濟分類科目”的(de)末級科目進行明細核算。

2.在(zài)“項目支出(chū)”科目下，按《政府收支分類科目》中“支出(chū)功能分類科目”的(de)末級科目設置四級科目。在(zài)四級科目下，按具體項目設置五級科目。在(zài)五級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出(chū)經濟分類科目”的(de)末級科目進行明細核算。

（三）在(zài)“502 撥出(chū)經費”科目下設置三個(gè)二級科目：“撥出(chū)财政撥款”、“撥出(chū)政府性基金”和(hé / huò)“撥出(chū)其他(tā)資金”。其中，“撥出(chū)财政撥款”科目核算撥付所屬單位的(de)一(yī / yì ／yí)般預算财政撥款支出(chū)：“撥出(chū)政府性基金”科目核算撥付所屬單位的(de)政府性基金支出(chū)：“撥出(chū)其他(tā)資金”科目核算撥付所屬單位的(de)除一(yī / yì ／yí)般預算财政撥款、政府性基金以(yǐ)外的(de)其他(tā)資金支出(chū)。在(zài)“撥出(chū)财政撥款”科目下，分别設置“基本支出(chū)”和(hé / huò)“項目支出(chū)”兩個(gè)三級科目。在(zài)三級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出(chū)功能分類科目” 的(de)末級科目設置四級科目，并按所屬撥款單位設置明細賬。

二、年末相關賬務處理

年度終了(le／liǎo)，應将收入類科目下明細科目的(de)貸方餘額轉入“結餘”科目下相應明細科目的(de)貸方；将支出(chū)類科目下明細科目的(de)借方餘額轉入“結餘”科目下相應明細科目的(de)借方。

三、有關要(yào / yāo)求

（一(yī / yì ／yí)）中央級行政單位應自2010年1月1日起按本規定設置有關明細科目。各行政單位應充分、合理運用賬務處理軟件，科學設置有關明細科目，進行明細核算，對本單位2009年年末“結餘”科目餘額分别轉入新設置的(de)“結餘”明細科目。

（二）沒有政府性基金的(de)行政單位，不(bù)設置“政府性基金結餘”、“政府性基金支出(chū)”和(hé / huò)“撥出(chū)政府性基金”明細科目。

（三）除本規定之(zhī)外的(de)明細科目和(hé / huò)輔助賬，由各行政單位根據有關管理規定和(hé / huò)要(yào / yāo)求自行設置。

财政部

二〇一(yī / yì ／yí)〇年二月二十二日