《内地(dì / de)和(hé / huò)澳門特别行政區關于(yú)對所得避免雙重征稅和(hé / huò)防止偷漏稅的(de)安排》議定書，已于(yú)2009年7月15日在(zài)澳門正式簽署，雙方分别于(yú)2010年6月25日和(hé / huò)2010年9月15日互相通知已完成使該議定書生效所必需的(de)各自法律程序。根據該議定書第十條的(de)規定，議定書應自2010年9月15日起生效，并适用于(yú)2011年1月1日或以(yǐ)後開始的(de)納稅年度中取得的(de)所得。特此公告。

國(guó)家稅務總局

二○一(yī / yì ／yí)○年十月八日

《内地(dì / de)和(hé / huò)澳門特别行政區關于(yú)對所得避免雙重征稅和(hé / huò)防止偷漏稅的(de)安排》議定書

内地(dì / de)和(hé / huò)澳門特别行政區，爲(wéi / wèi)修訂2003年12月27日在(zài)澳門簽訂的(de)《内地(dì / de)和(hé / huò)澳門特别行政區關于(yú)對所得避免雙重征稅和(hé / huò)防止偷漏稅的(de)安排》（以(yǐ)下簡稱《安排》），達成協議如下：

第一(yī / yì ／yí)條：

取消《安排》第二條第三款第（一(yī / yì ／yí)）項的(de)規定，用下列規定替代：

“（一(yī / yì ／yí)）在(zài)内地(dì / de)1．個(gè)人(rén)所得稅； 2．企業所得稅；（以(yǐ)下簡稱“内地(dì / de)稅收”）”

第二條

取消《安排》第四條第一(yī / yì ／yí)款的(de)規定，用下列規定替代： “一(yī / yì ／yí)、在(zài)本安排中，‘一(yī / yì ／yí)方居民’一(yī / yì ／yí)語是(shì)指按照該一(yī / yì ／yí)方法律，由于(yú)住所、居所、總機構、成立地(dì / de)或實際管理機構所在(zài)地(dì / de)，或者其他(tā)類似的(de)标準，在(zài)該一(yī / yì ／yí)方負有納稅義務的(de)人(rén)。但是(shì)，該用語不(bù)包括僅由于(yú)來(lái)源于(yú)該一(yī / yì ／yí)方的(de)所得，而(ér)在(zài)該一(yī / yì ／yí)方負有納稅義務的(de)人(rén)。”

第三條

取消《安排》第五條第三款第（二）項的(de)規定，用下列規定替代：

（二）一(yī / yì ／yí)方企業通過雇員或者雇用的(de)其他(tā)人(rén)員，在(zài)另一(yī / yì ／yí)方爲(wéi / wèi)同一(yī / yì ／yí)個(gè)項目或相關聯的(de)項目提供的(de)勞務，包括咨詢勞務，僅以(yǐ)在(zài)任何十二個(gè)月中連續或累計超過一(yī / yì ／yí)百八十三天的(de)爲(wéi / wèi)限。”

第四條

取消《安排》第十條第二款的(de)規定，用下列規定替代： 

二、然而(ér)，這(zhè)些股息也(yě)可以(yǐ)在(zài)支付股息的(de)公司是(shì)其居民的(de)一(yī / yì ／yí)方，按照該一(yī / yì ／yí)方的(de)法律征稅。但是(shì)，如果股息受益所有人(rén)是(shì)另一(yī / yì ／yí)方居民，則所征稅款：

（一(yī / yì ／yí)）如果受益所有人(rén)是(shì)直接擁有支付股息公司至少百分之(zhī)二十五資本的(de)公司（合夥企業除外），不(bù)應超過股息總額的(de)百分之(zhī)五；

（二）在(zài)其他(tā)情況下，不(bù)應超過股息總額的(de)百分之(zhī)十。雙方主管當局應協商确定實施該限制稅率的(de)方式。本款不(bù)應影響對該公司支付股息前的(de)利潤所征收的(de)公司利潤稅。”

第五條

取消《安排》第十一(yī / yì ／yí)條第二款的(de)規定，用下列規定替代： 

二、然而(ér)，這(zhè)些利息也(yě)可以(yǐ)在(zài)該利息發生的(de)一(yī / yì ／yí)方，按照該一(yī / yì ／yí)方的(de)法律征稅。但是(shì)，如果利息受益所有人(rén)是(shì)另一(yī / yì ／yí)方居民，則所征稅款不(bù)應超過利息總額的(de)百分之(zhī)七。雙方主管當局應協商确定實施該限制稅率的(de)方式。

第六條

取消《安排》第十二條第二款的(de)規定，用下列規定替代：

二、然而(ér)，這(zhè)些特許權使用費也(yě)可以(yǐ)在(zài)其發生的(de)一(yī / yì ／yí)方，按照該一(yī / yì ／yí)方的(de)法律征稅。但是(shì)，如果特許權使用費受益所有人(rén)是(shì)另一(yī / yì ／yí)方居民，則所征稅款不(bù)應超過特許權使用費總額的(de)百分之(zhī)七。雙方主管當局應協商确定實施該限制稅率的(de)方式。

第七條

一(yī / yì ／yí)、《安排》第十三條第四款按以(yǐ)下規定執行：

在(zài)股份持有人(rén)轉讓公司股份之(zhī)前三年内，該公司财産至少百分之(zhī)五十曾經爲(wéi / wèi)不(bù)動産。

二、 取消《安排》第十三條第五款的(de)規定，用下列規定替代：

五、除第四款外，一(yī / yì ／yí)方居民轉讓其在(zài)另一(yī / yì ／yí)方居民公司資本中的(de)股份或其他(tā)權利取得的(de)收益，如果該收益人(rén)在(zài)轉讓行爲(wéi / wèi)前的(de)十二個(gè)月内，曾經直接或間接參加該公司至少百分之(zhī)二十五的(de)資本，可以(yǐ)在(zài)該另一(yī / yì ／yí)方征稅。

第八條

《安排》第二十二條增加一(yī / yì ／yí)款，作爲(wéi / wèi)第三款：

三、雖有第一(yī / yì ／yí)款和(hé / huò)第二款的(de)規定，一(yī / yì ／yí)方居民的(de)各項所得，凡本安排上(shàng)述各條未有規定，而(ér)發生在(zài)另一(yī / yì ／yí)方的(de)，可以(yǐ)在(zài)該另一(yī / yì ／yí)方征稅。”

第九條

一(yī / yì ／yí)、《安排》增加一(yī / yì ／yí)條，作爲(wéi / wèi)第二十七條：

第二十七條 其他(tā)規則本安排并不(bù)妨礙一(yī / yì ／yí)方行使其關于(yú)防止規避稅收（不(bù)論是(shì)否稱爲(wéi / wèi)“規避稅收”）的(de)法律及措施的(de)權利，但以(yǐ)其不(bù)導緻稅收與本安排沖突爲(wéi / wèi)限。

二、《安排》第二十七條、第二十八條順延爲(wéi / wèi)第二十八條、第二十九條。

第十條

本議定書應在(zài)各自履行必要(yào / yāo)的(de)批準程序，并互相書面通知後，自最後一(yī / yì ／yí)方發出(chū)通知之(zhī)日起生效。本議定書将适用于(yú)在(zài)議定書生效年度的(de)次年一(yī / yì ／yí)月一(yī / yì ／yí)日或以(yǐ)後開始的(de)納稅年度中取得的(de)所得。

第十一(yī / yì ／yí)條

本議定書應随《安排》長期有效。

下列代表，經正式授權，已在(zài)本議定書上(shàng)簽字爲(wéi / wèi)證。

本議定書于(yú)2009年7月15日在(zài)澳門簽訂，一(yī / yì ／yí)式兩份，每份都用中文寫成。

國(guó)家稅務總局 澳門特别行政區政府

副局長 經濟财政司司長